Wynajem długoterminowy a koszty uzyskania przychodu – co warto wiedzieć?
Każdy przedsiębiorca powinien indywidualnie określić skutki podatkowe związane z wynajmem długoterminowym, uwzględniając specyfikę swojej działalności i sytuację prawną. Poniżej przedstawiamy przykładowy scenariusz, który może pomóc w zrozumieniu zasad rozliczania kosztów oraz odliczania VAT.
Na wartość samochodu wyliczaną dla celów podatkowych wpływa m.in. wartość nieodliczonego przez Klienta VAT, która może się różnić w zależności od Klienta.
Przykład: Klient, który ma prawo do odliczenia 50% VAT
- Cena zakupu auta: 140 000 zł netto + 32 200 zł VAT = 172 200 zł brutto
- Wartość auta dla celów podatkowych: 140 000 zł + 16 100 zł (50% nieodliczonego VAT) = 156 100 zł
Aspekt prawny wynajmu długoterminowego
Zgodnie z polskimi przepisami, koszty uzyskania przychodu związane z wynajmem długoterminowym mogą obejmować:
Część finansowa raty (rata leasingowa) W kosztach można uwzględnić część raty w proporcji, w jakiej:
• 150 000 zł dla auta spalinowego, • 225 000 zł dla auta elektrycznego lub napędzanego wodorem, pozostaje do wartości samochodu określonej dla celów podatkowych.
Składka AC Można uwzględnić składkę ubezpieczenia w proporcji, w jakiej 150 000 zł pozostaje do wartości auta określonej dla celów ubezpieczenia.
Składka NNW i OC Te składki można zaliczyć w całości do kosztów uzyskania przychodu.
Koszty eksploatacyjne • 75% kosztów dla użytkowania mieszanego (prywatnego i firmowego), • 100% kosztów dla użytkowania wyłącznie firmowego (konieczna ewidencja przebiegu w niektórych przypadkach).
Co to oznacza w praktyce?
Przykład: • Wartość auta spalinowego określona dla celów podatkowych: 156 100 zł • Rata leasingowa (część finansowa raty za wynajem): 1 500 zł netto • VAT od raty leasingowej: 345 zł (przy 50% odliczeniu – 172,5 zł do rozliczenia w kosztach)
Koszt uzyskania przychodu z tytułu raty leasingowej:Rata leasingowa: 150 000/ 156 100 = 0,96 0,96 x 1 500 zł (rata leasingowa) = 1 441 zł VAT: 172,5 x 0,96 = 165,6 zł (przy 50% prawie do odliczenia VAT 172,5 zł podlega limitowaniu wg. proporcji)
Podsumowanie
Wynajem długoterminowy daje przedsiębiorcom możliwość zaliczenia różnych kosztów w ciężar działalności gospodarczej. Jednak szczegóły rozliczenia zależą od wartości pojazdu, zakresu odliczenia VAT oraz specyfiki użytkowania pojazdu. Każdy przypadek warto skonsultować z doradcą podatkowym, aby uniknąć błędów i maksymalnie wykorzystać dostępne ulgi.
